GST op brandstof: een afweging tussen prijs en omzet

Door benzine en diesel onder GST te brengen, zullen de stookolieprijzen op zich niet dalen, tenzij zowel de regeringen van de Unie als de deelstaten bereid zijn om forse inkomstenverminderingen door te voeren.

Een arbeider vult benzine voor tweewielers bij een tankstation in Ahmedabad. (Expressfoto door Nirmal Harindran)

De stijging van de wereldwijde prijzen voor ruwe olie na augustus 2020 heeft geleid tot een snelle stijging van de brandstofprijzen in het hele land, wat heeft geleid tot een vraag naar het opnemen van benzine en diesel onder GST. Het is een enorme verkeerde benaming dat alleen al het opnemen van deze artikelen onder GST zou leiden tot een verlaging van de pompprijzen, aangezien het maximumtarief voor deze producten zou worden beperkt tot 28 procent. Hoewel een beslissing om benzine en diesel in GST onder te brengen uiteindelijk bij de GST-raad zou liggen, kunnen de prijzen alleen worden verlaagd door de inkomsten te verlagen die momenteel aan zowel het Centrum als de staten toekomen bij de verkoop van deze producten, zowel onder GST als daarbuiten .

Nu het Centrum en de staten naar verwachting ongeveer Rs 5,5 lakh crore zullen verdienen aan inkomsten uit benzine en diesel tijdens het huidige fiscale jaar, kunnen de prijzen niet eens redelijk worden verlaagd, tenzij er wijdverbreide belastingverlagingen zijn door zowel de Unie als alle staten.

De heffingen van de Unie en de staat samen zijn goed voor respectievelijk ongeveer 55 procent en 52 procent van de kleinhandelsprijs van benzine en diesel; deze bedragen respectievelijk ongeveer 135 procent en 116 procent van de basisprijzen van de twee producten. Het is ook interessant om op te merken dat de centrale heffing op benzine en diesel ongeveer 36 procent van de verkoopprijs bedraagt, terwijl de staatscomponent ongeveer 20 procent (diesel) tot 28 procent (benzine) bedraagt.



Bovendien is het vermeldenswaard dat van de totale centrale heffingen op benzine en diesel, Rs 1,40 per liter en Rs 1,80 per liter de basisaccijns is voor de twee brandstoffen, en Rs 11 per liter en Rs 18 per liter de speciale aanvullende accijns. Beide componenten maken deel uit van de deelbare pool van belastingen, waarvan 42 procent (ongeveer Rs 52.000 crore) naar de staten gaat. Het resterende deel van Rs 18 per liter is in beide gevallen de Cess voor wegen en infrastructuur en Rs 2,50 per liter en Rs 4 per liter is de Cess voor landbouwinfrastructuur en ontwikkeling die door het centrum worden bewaard en alleen worden gebruikt voor wegen- en landbouwinfrastructuur ontwikkeling.

Met zulke zware belastingen kunnen de prijzen niet worden verlaagd, tenzij de belastingen worden verlaagd. De inkomsten uit deze producten vormen echter zo'n belangrijk onderdeel van de totale overheidsinkomsten dat aanzienlijke belastingverlagingen gepaard zouden gaan met een aanzienlijk verlies van bijna verzekerde inkomsten, aangezien het grootste deel van de inkomsten uit deze producten wordt bijgedragen door overheidsbedrijven.

Omdat het om goederen met een waardevermindering gaat, zijn stookolie en sterke drank bijna overal onderworpen aan een dubbele heffing door landen die elke vorm van btw of GST invoeren. De heffing is een mix van GST tegen een vast percentage van de prijs die in aanmerking komt voor krediet in de waardeketen en een vast bedrag of percentage van de prijs dat niet verrekenbaar is en dus buiten GST valt. Bestraffende belastingen van deze orde worden voornamelijk geheven om de consumptie van milieubelastende fossiele brandstoffen te ontmoedigen en om inkomsten te genereren om infrastructuur te financieren, terwijl de verdienstelijke component het mogelijk maakt om belastingen op in wezen kapitaalinputs te compenseren.

Deze producten zijn onderworpen aan een overvloed aan heffingen zoals btw, accijnzen, opslagheffingen, beveiligingsheffingen en milieuheffingen in de EU en de totale impact van dergelijke belastingen varieert van ongeveer 45 procent tot 60 procent. In Canada varieert de belasting op deze producten van 15 procent GST (5 procent in het geval van niet-deelnemende provincies) plus ongeveer 25 tot 30 cent per liter. De VS vormen een uitzondering in deze zaken, aangezien zij belastingen heffen tegen tarieven die zo laag zijn als ongeveer 15 procent.

Dit model van dubbele heffing is een beproefd mechanisme en had gemakkelijk in het statuut kunnen worden ingeschakeld. De UPA-regering achtte het echter gepast om de basisolieproducten volledig buiten het toepassingsgebied van GST te houden. Clausule 14 van de 115e grondwetswijzigingswet die in 2010 werd geïntroduceerd, trachtte GST te definiëren als elke belasting op de levering van goederen of diensten of beide, met uitzondering van belastingen op de levering van ruwe aardolie, hogesnelheidsdiesel, benzine, aardgas, vliegtuigturbinebrandstof en alcoholische drank voor menselijke consumptie.

Na uitgebreid overleg met belanghebbenden heeft de NDA-regering in 2014 de 122e grondwetswijzigingswet ingevoerd, waarbij de enige uitsluiting van GST alcoholische drank voor menselijke consumptie was en een bepaling dat de bovengenoemde aardolieproducten met ingang van die datum aan GST zouden worden onderworpen zoals de raad kan aanbevelen. Een dergelijke uitgestelde keuzebenadering werd gevolgd vanwege de onwil van staten om ongeveer 25-30 procent van hun verzekerde belastinginkomsten te onderwerpen aan de aanvankelijke onzekerheden van een nieuw belastingstelsel.

Dienovereenkomstig voorzien respectievelijk secties 9, lid 2 en 5, lid 2 van de CGST/SGST-wet en de IGST-wet expliciet in de heffing van GST op deze producten met ingang van een datum die de Council kan aanbevelen. Dit was een vooruitziende zet van de kant van de NDA-regering, die nu de heffing van GST op deze producten mogelijk maakt zonder enige verdere wijziging van de grondwet.

Het onderbrengen van de bovengenoemde petro-producten onder GST ligt dus niet binnen het bereik van de centrale overheid alleen - ook een overgrote meerderheid van staten zou aan boord moeten komen. Als u ze echter onder GST brengt, moet u een zeer lastige kwestie aan de orde stellen.

Gezien de prijsstijging van benzine en diesel in het huidige scenario, zou een heffing van 28 procent van de GST op de basisprijs ongeveer Rs 5,40 per liter op benzine en ongeveer Rs 5,45 op diesel opleveren voor de centrale en elk van de deelstaatregeringen als tegen de huidige opbrengst van Rs 32,90 per liter op benzine en Rs 31,80 per liter op diesel voor het centrum alleen en een gemiddelde van respectievelijk ongeveer Rs 20 per liter en Rs 15 per liter op benzine en diesel voor elk van de staten. Dit zou echter de prijzen van benzine en diesel doen dalen tot ongeveer Rs 55 per liter, hoewel het verlagen van de prijzen tot dit niveau een duizelingwekkend verlies aan inkomsten voor zowel het Centrum als de staten met zich mee zou brengen.

Tenzij de Unie en de staten een evenredige heffing van niet-verrekenbare accijns/btw (gelijk aan het verschil tussen de huidige opbrengst van de centrale/staatsheffingen en de verwachte GST-opbrengst) opleggen, zou dit zich vertalen in een inkomstenderving van ongeveer Rs 3 lakh crore vanwege benzine en ongeveer Rs 1.1 lakh crore vanwege diesel naar het centrum en de staten, bij de huidige volumes.

Het is duidelijk dat het onder GST brengen van aardolieproducten op zich niet tot een verlaging van de stookolieprijzen zou leiden, tenzij de Unie en de deelstaatregeringen bereid zijn hun inkomsten fors te verlagen.

Deze column verscheen voor het eerst in de gedrukte editie op 5 april 2021 onder de titel ‘Over brandstofprijs, grof feit’. De schrijver is een BJP-parlementslid